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国家税务总局发文 明确新个税法若干征管衔接问题
浏览: 发布日期:2020-01-20

2019年1月起临时工工资这样处理

保险 1

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一、临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”?

新个人所得税法即将实施一周年,不少纳税人仍未理解政策内容。

人民网北京12月20日电 据国家税务总局官方网站消息,为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”),国家税务总局现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法,对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法,公告如下:

2019年以前:

例如:个税起征点多少?个人所得税怎么计算?个税汇算清缴啥意思?.....

一、居民个人预扣预缴方法

按月正常发放工资的,“是否雇员”选择“是”,填写正常工资薪金报表;

搞懂个人所得税新政策,这10个关键词很重要,你都get了吗?

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

不按月发放工资或者没有签订劳动合同的,“是否雇员”选择“否”,填写劳务报酬报表。

综合所得

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下:

这是工资薪金所得与劳务报酬所得主要区分口径。既然如此,所谓临时工“工资”,其实属于劳务报酬,应当按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

根据《个人所得税法》规定,个人所得税的税目有九大类,分别是:

保险,本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

保险 2

工资、薪金所得

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

2019年1月1日起:

劳务报酬所得

其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,一并作为“综合所得”,按纳税年度合并计算个人所得税。

稿酬所得

上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》执行。

问:支付临时工工资需要代扣代缴个人所得税吗?

特许权使用费所得

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下:

答:这是毫无疑问的。

经营所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

利息、股息、红利所得

减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。

因此,若向个人支付上述款项,应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。

财产租赁所得

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附件2《个人所得税预扣率表二》),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

二、临时工工资

财产转让所得

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

临时工工资也是“工资”

偶然所得

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

政策依据:临时工工资纳入工资薪金支出。

其中,工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四大类,合并为“综合所得”,按年计税。

二、非居民个人扣缴方法

并非增值税应税项目

有纳税人要问了:我们每个月都在交的个税,并未显示“综合所得”,仍显示“工资薪金所得”、“劳务报酬所得”等分类。

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税:

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,属于非经营活动,并非“有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产”,不属于增值税征收范围。

这是因为我们每月交的个税是预扣预缴税款,年终了时,纳税人需要将上述四项收入合并,按照“综合所得”税率算出最终应纳税款。

非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表(见附件2《个人所得税税率表三》)计算应纳税额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

保险 3

起征点

非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

问:发放职工工资,使用什么原始凭证入账才能税前扣除?

我们常说的个人所得税“起征点”,其实指的是:减除费用!

国家税务总局表示,新修改的《中华人民共和国个人所得税法》将于2019年1月1日正式实施。为深入贯彻落实新个人所得税法精神,做好新旧税制转换衔接工作,对亟待执行的2019年度工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得个人所得税居民个人的预扣预缴和非居民个人的代扣代缴等问题的相关征管操作办法进行明确,保障纳税人和扣缴义务人及时掌握执行口径、履行相关权利义务,确保新旧税制平稳过渡,税务总局制发了《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》。

答:包括工资分配方案、工资结算单、银行单据、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。

根据政策规定,减除费用有三种算法,分别是:按月、按次及按年。

根据新个人所得税法第十一条“预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定”,经大量测算以及征求纳税人、扣缴义务人、专家学者和基层税务机关意见,确定了工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得的个人所得税扣缴计算方法。为便于单位及时调整相关财务软件,如期为职工发放工资,《公告》先行明确了上述所得的个人所得税扣缴计算方法、申报表及报送资料。整体扣缴办法另行发布。

税收核算中,职工工资奖金是否纳入个人所得税申报系统,则是计算企业所得税税前扣除的必要条件之一。

例如:工资薪金所得的累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

三、临时工薪资处理

此外,预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。

还有就是,财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用。

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“综合所得”减除费用按年计算的话,为6万元。

具体而言,职工包括与企业订立劳动合同的所有人员,未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,以及虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。

税率

因此,临时工工资应当纳入职工薪酬核算,而与正式职工一样。

2019年新个人所得税法实施后,我国的个人所得税有“预扣率”和“税率”两种计算比率。

5哥介绍,“预扣率”在预扣预缴个人所得税税款时适用。

其中,居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用“个人所得税预扣率表一”;居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用“个人所得税预扣率表二”。

需要注意的是:稿酬所得、特许权使用费所得,预扣率为20%。

以上是“预扣率”的介绍,下面再来看一下“税率”。

综合所得适用“个人所得税税率表一”,即:百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

经营所得适用“个人所得税税率表二”,即:百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

此外,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,税率为20%。

很多纳税人表示,表太多了,看不懂!

在此教大家速记办法:

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